Tài liệu Lập dự toán ngân sách Nhà nước
LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Vụ Kế hoạch Tài chính – Bộ Y tế
Hà Nội, ngày 20 tháng 3 năm 2018
1
A. CÁC VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT VỀ LẬP DỰ TOÁN
• Điều 7 Chương I và Chương IV gồm 8
Luật NSNN
Điều, từ Điều 41 đến Điều 48
Nghị định163/2016/NĐ-
• Chương III gồm 9 Điều, từ Điều 22
đến Điều 28
CP ngày 21/12/2016 của
Chính phủ
Thông tư 342/2016/TT-
BTC ngày 30/12/2016 của
Bộ Tài chính
• Chương III gồm 3 Điều, từ Điều 10
đến Điều 12
Ngoài ra, nội dung lập dự toán còn được quy định tại các văn bản quy phạm
pháp luật hướng dẫn quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước đối với hoạt động
thuộc lĩnh vực đặc thù như quốc phòng, an ninh (Nghị định 165/2016/NĐ-CP
ngày 24/12/2016 của Chính phủ và Thông tư hướng dẫn)
2
B. MỘT SỐ QUY ĐỊNH MỚI
3. Lập dự toán đối với
2. Thời gian hướng dẫn
lập, tổng hợp về dự
toán NSNN sớm
một số lĩnh vực chi,
khoản chi
1. Căn cứ lập dự toán
• Chi dự trữ quốc gia
• Kế hoạch tài chính 5
năm (Luật 2002 và
2015 đều quy định)
• Kế hoạch tài chính –
NSNN 3 năm
• Chỉ thị của Thủ tướng
Chính phủ trước 15/5
(Luật 2002 trước 31/5).
• Bộ Tài chính, Bộ Kế
hoạch và Đầu tư hướng
dẫn và giao số kiểm tra
trước 01/6 (Luật 2002
trước 10/6).
• Chi đặc biệt, chi trợ
giá
• (Đã hướng dẫn khi
xây dựng dự toán
NSNN năm 2017)
• Kế hoạch đầu tư công
trung hạn
• Chính
phủ
trình
UBTVQH trước 20/9
(Luật 2002 trước 12/10).
• …
3
B. MỘT SỐ QUY ĐỊNH MỚI
5. Lập Kế hoạch tài chính
các quỹ tài chính nhà nước
6. Lập Kế hoạch tài chính 5
năm và Kế hoạch tài chính –
NSNN 3 năm
ngoài ngân sách
4. Lập dự toán NSĐP
• Các cơ quan cấp I quản lý
các quỹ tổng hợp, lập báo
cáo tình hình tài chính
Quỹ gửi Bộ Tài chính (các
quỹ TW quản lý) và Sở
Tài chính (các quỹ ĐP
quản lý) để báo cáo QH,
HĐND.
• Tài liệu báo cáo về các
quỹ được báo cáo cùng
với báo cáo dự toán ngân
sách trình Quốc hội (các
quỹ do TW quản lý) và
trình HĐND cấp tỉnh (các
quỹ do ĐP quản lý)
• Quy định tại Nghị định
chi tiết về lập Kế hoạch
tài chính 5 năm và kế
hoạch tài chính –
NSNN 03 năm và
Thông tư hướng dẫn
• NSĐP được phép bội
chi
• Dự toán bổ sung một
số chỉ tiêu: Bội thu,
bội chi; Chi trả nợ
gốc; Tổng mức
vay;…
4
C. NỘI DUNG CỤ THỂ
I. Nguyên tắc, căn cứ và yêu cầu lập dự toán NSNN
II.Quy trình, nội dung, thời gian lập dự toán NSNN
III. Thảo luận dự toán NSNN
IV. Quyết định và giao dự toán NSNN
V. Lập lại dự toán NSNN
VI.Lập kế hoạch tài chính 05 năm và kế hoạch tài
chính-NSNN 03 năm
5
I. NGUYÊN TẮC, CĂN CỨ VÀ YÊU CẦU LẬP DỰ TOÁN
(Điều 7,41,42 Luật NSNN)
1. Nguyên tắc cân đối NSNN (Điều 7 Luật NSNN)
Các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác được tổng hợp đầy đủ vào
cân đối NSNN, theo nguyên tắc không gắn với nhiệm vụ chi cụ thể.
NSNN được cân đối theo nguyên tắc tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn hơn
tổng số chi thường xuyên và góp phần tích lũy ngày càng cao để chi ĐTPT.
Vay bù đắp bội chi NSNN chỉ được sử dụng cho ĐTPT, không sử dụng cho chi TX.
2. Căn cứ lập dự toán NSNN hằng năm (Điều 41 Luật NSNN)
Chức năng, nhiệm vụ chính trị được giao;
Quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu NSNN;
Định mức phân bổ ngân sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước;
Kế hoạch tài chính 05 năm, kế hoạch tài chính – NSNN 03 năm, kế hoạch đầu tư
trung hạn nguồn NSNN gắn với trần chi tiêu ngân sách trung hạn;
Tình hình thực hiện NSNN năm trước;
Số kiểm tra dự toán thu, chi ngân sách.
6
3. Yêu cầu lập dự toán NSNN (Điều 42 Luật NSNN)
Tổng hợp theo từng khoản thu, chi và theo cơ cấu chi (ĐTPT, TX, dự trữ quốc
gia, trả nợ và viện trợ ...);.
Thể hiện đầy đủ các khoản thu, chi theo đúng biểu mẫu, thời hạn quy định,
trong đó:
. Dự toán thu được lập trên cơ sở dự báo kinh tế vĩ mô và quy định pháp luật về
thu ngân sách;
. Dự toán chi ĐTPT được lập trên cơ sở quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự
án đã được phê duyệt; kế hoạch tài chính 05 năm, kế hoạch đầu tư trung hạn
nguồn NSNN, khả năng cân đối các nguồn lực trong năm dự toán;
. Dự toán chi TX được lập trên cơ sở nhiệm vụ được giao; chế độ, tiêu chuẩn,
định mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định.
. Dự toán chi các CTMTQG được lập căn cứ vào tổng kinh phí chương trình
trong cả giai đoạn, mục tiêu, nhiệm vụ, tiến độ triển khai của từng dự án thành
phần;
. …………..
7
II. QUY TRÌNH, NỘI DUNG, THỜI GIAN LẬP DỰ TOÁN NSNN
1. Thời gian hướng dẫn, thông báo số kiểm tra (khoản 1 đến khoản 4
Điều 22 Nghị định 163; khoản 10 Thông tư 342)
Trước ngày 15/5, Thủ tướng Chính phủ
• Ban hành quy định về xây dựng kế hoạch phát triển KT-XH, dự toán
NSNN năm sau.
Trước ngày 01/6, Bộ Kế hoạch và Đầu tư
• Ban hành thông tư hướng dẫn về xây dựng kế hoạch phát triển KT-
XH, kế hoạch ĐTPT năm sau;
• Thông báo số kiểm tra về dự toán chi ĐTPT; số kiểm tra dự toán chi
ĐTPT của từng CTMTQG, CTMT.
8
Trước ngày 01/6, Bộ Tài chính
• Ban hành Thông tư hướng dẫn xây dựng dự toán NSNN năm sau;
• Thông báo số kiểm tra dự toán NSNN với tổng mức và từng khoản thu,
chi theo từng lĩnh vực chi ngân sách năm sau cho các bộ, cơ quan TW;
• Thông báo số kiểm tra dự toán chi TX theo từng lĩnh vực của từng
CTMTQG, CTMT cho cơ quan quản lý chương trình;
• Thông báo số kiểm tra dự toán tổng số thu NSNN trên địa bàn, tổng chi
NSĐP và một số lĩnh vực chi quan trọng đến từng tỉnh, thành phố trực
thuộc TW.
Trước ngày 15/6
• Các bộ, cơ quan TW hướng dẫn xây dựng dự toán, thông báo số kiểm tra
dự toán thu, chi ngân sách năm sau đến từng cơ quan, đơn vị trực thuộc.
• UBND cấp tỉnh hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách năm sau ở địa
phương cho phù hợp; thông báo số kiểm tra dự toán thu, chi ngân sách
năm sau đến từng cơ quan, đơn vị trực thuộc và UBND cấp huyện;
UBND cấp huyện hướng dẫn tương tự.
9
2. Quy trình, nội dung lập dự toán NSNN ở các cấp (Điều 44 Luật NSNN,
Điều 22,23 Nghị định 163; Điều 17 Nghị định 165; khoản 2 Điều 11 Thông tư 342)
Đơn vị sử dụng ngân sách lập dự toán gửi đơn vị
dự toán cấp I (khoản 1,2,3 Điều 23 NĐ 163; Điều 17 NĐ 165)
Các đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư lập dự toán thu, chi
ngân sách gửi cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp
Các đơn vị được cấp có thẩm quyền cho thực hiện quản lý ngân
sách theo kết quả thực hiện nhiệm vụ, thì phải lập riêng phần
kinh phí này cho từng nhiệm vụ.
Cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp (trường hợp không phải là
đơn vị dự toán cấp I) xem xét, tổng hợp dự toán của các đơn vị
cấp dưới trực thuộc gửi đơn vị dự toán cấp I.
Cơ quan quân sự, công an, cảnh sát phòng cháy và chữa cháy tại
địa phương lập dự toán ngân sách theo qui định Điều 17 Nghị
định 165/2016/NĐ-CP.
10
Đơn vị dự toán cấp I gửi cơ quan tài chính, cơ
quan KH&ĐT cùng cấp (khoản 5,6 Điều 22 NĐ163; khoản
2,7 Điều 11 TT342; khoản 3 Điều 14 NĐ165)
Trước 20/7, các đơn vị dự toán cấp I ở TW gửi báo cáo dự toán
NSNN, chi tiết theo cơ cấu chi (ĐTPT, TX,...), từng lĩnh vực
chi, từng cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách thuộc phạm vi quản
lý tới Bộ Tài chính, Bộ KHĐT, cơ quan quản lý CTMTQG,
CTMT (đối với phần dự toán chi CTMTQG, CTMT).
Các đơn vị dự toán cấp I ở ĐP gửi báo cáo dự toán NSNN, chi
tiết theo cơ cấu chi (ĐTPT, TX,...), từng lĩnh vực chi, từng cơ
quan, đơn vị sử dụng ngân sách thuộc phạm vi quản lý tới cơ
quan tài chính, cơ quan KH&ĐT cùng cấp. ....
Các tổ chức được NSNN hỗ trợ lập dự toán thu, chi ngân sách
thuộc phạm vi nhiệm vụ được giao gửi cơ quan tài chính, cơ
quan kế hoạch và đầu tư cùng cấp
Các cơ quan cấp I quản lý quỹ gửi báo cáo tình hình thực hiện kế
hoạch tài chính năm hiện hành và kế hoạch tài chính năm sau của
các Quỹ TCNN ngoài NS tới Bộ Tài chính (các quỹ do TW quản
lý) và Sở Tài chính (các quỹ do ĐP quản lý).
11
Bộ Tài chính
• Tổng
hợp,
lập
phương án phân bổ
chi tiết dự toán chi
ĐTPT của NSTW
(gồm cả dự toán chi
• Tổng hợp và lập dự
toán NSNN, phương án
phân bổ NSTW năm
sau báo cáo Chính phủ
để trình UBTVQH cho
ý kiến trước 20/9.
Các cơ quan
Chính
quốc hội
(UBTVQH cho
ý kiến trước
30/9)
Quốc
hội
phủ
ĐTPT
của
các
CTMTQG, CTMT)
gửi Bộ Tài chính
trước 31/8
Bộ Kế hoạch và
Đầu tư
Tiếp thu ý kiến và
hoàn thiện các báo
cáo trình Chính phủ
gửi ĐBQH
12
3. LẬP DỰ TOÁN TẠI CÁC CƠ QUAN THU
(khoản 1 Điều 45 Luật NSNN; Điều 24 NĐ 163; khoản 3,4 Điều 11 TT342)
Cục Thuế
• Lập dự toán thu NSNN trên địa bàn, số hoàn thuế GTGT gửi Tổng cục
Thuế, UBND cấp tỉnh, Sở Tài chính, Sở KH&ĐT;
• Hướng dẫn cơ quan thuế trực thuộc lập dự toán thu NSNN trên địa bàn gửi
UBND, cơ quan tài chính và KH&ĐT.
Cục Hải quan
• Lập dự toán chi tiết các khoản thu từ hoạt động XNK (thuế XK, NK;
TTĐB, GTGT, BVMT hàng nhập khẩu, các khoản thu khác) theo địa
bàn từng tỉnh, thành phố trực thuộc TW gửi Tổng cục Hải quan và
UBND cấp tỉnh, Sở Tài chính, Sở KH&ĐT.
Các cơ quan, đơn vị được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí
• Lập dự toán thu chi tiết tổng số thu, số nộp NSNN, số được khấu trừ và
trích lại theo quy định, số phân bổ cho từng lĩnh vực chi từng loại phí,
lệ phí, gửi cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp tổng hợp.
13
4. LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG
(Điều 25 NĐ 163; khoản 6 Điều 11 TT342)
I. Nguyên tắc chung:
Thực hiện theo các quy định chung ở trên; quy định tại Nghị định của Chính phủ
ban hành Quy chế lập, thẩm tra, quyết định kế hoạch tài chính 05 năm địa
phương; kế hoạch đầu tư công trung hạn 05 năm địa phương; kế hoạch tài chính-
NSNN 03 năm địa phương
II. Lưu ý một số nội dung sau:
1. Lập dự toán thu NSNN trên địa bàn, thu chi NSĐP:
Đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách:
• Căn cứ nguyên tắc, tiêu chí và định mức phân bổ chi đầu tư và chi thường xuyên
NSNN do TW ban hành, UBND cấp tỉnh xây dựng trình HĐND cùng cấp quyết
định nguyên tắc, tiêu chí và định mức phân bổ NSĐP.
• Sở Tài chính chủ trì lập dự toán chi NSĐP, dự toán thu NSNN trên địa bàn, xác
định số bổ sung cân đối ngân sách hoặc tỷ lệ phần trăm (%) các khoản thu phân
chia NSĐP được hưởng; xác định số bội thu, bội chi NSĐP (nếu có); số chi và
nguồn trả nợ gốc (nếu có); tổng mức vay (bao gồm vay trả nợ gốc và vay để bù
đắp bội chi NSĐP - nếu có), báo cáo UBND cấp tỉnh
• Cơ quan tài chính chủ trì tổ chức thảo luận dự toán với UBND cấp dưới trực tiếp
14
để xác định dự toán ngân sách năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách.
- Đối với các năm trong thời kỳ ổn định ngân sách:
• Căn cứ tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu phân chia
giữa NSTW và NSĐP, số bổ sung cân đối từ NSTW, dự toán của
các cơ quan, đơn vị và ngân sách cấp dưới, Sở Tài chính chủ trì
lập dự toán thu, chi NSĐP chi tiết theo cơ cấu chi (ĐTPT,
TX,....) theo từng lĩnh vực; bội thu, bội chi, số chi và nguồn trả
nợ gốc (nếu có); tổng mức vay (bao gồm vay trả nợ gốc và vay
bù đắp bội chi NSĐP - nếu có), báo cáo UBND cấp tỉnh.
• Cơ quan tài chính cấp trên chỉ tổ chức thảo luận dự toán ngân
sách với UBND cấp dưới trực tiếp khi có đề nghị của UBND
cấp dưới.
15
2. Nội dung phương án vay, trả nợ của ngân sách cấp tỉnh:
Dự án đầu tư đề nghị vay vốn thuộc danh mục đầu tư trong Kế hoạch đầu tư công
5 năm đã được phê duyệt (đối với các năm trong kế hoạch đầu tư công trung hạn)
hoặc trình phê duyệt (đối với năm đầu của kế hoạch đầu tư công trung hạn);
Quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền về dự án đầu tư đề nghị vay vốn.
Tổng mức vay trong năm (gồm vay bù đắp bội chi và vay để trả nợ gốc) chi tiết
theo nguồn vay (phát hành trái phiếu chính quyền địa phương, vay từ nguồn Chính
phủ vay về cho địa phương vay lại theo cam kết giải ngân, vay từ các nguồn trong
nước khác); chi phí vay (lãi suất, phí và chi phí khác có liên quan) và dự kiến
nguồn bảo đảm trả nợ;
Nhiệm vụ chi trả nợ đến hạn phát sinh trong năm dự toán (bao gồm trả nợ gốc, nợ
lãi, phí và chi phí khác có liên quan);
Cân đối ngân sách cấp tỉnh năm hiện hành, năm dự toán và khả năng trả nợ của
ngân sách các năm tiếp theo;
Dư nợ vay của địa phương đến ngày 31/12 năm trước và năm dự toán ngân sách
không vượt mức quy định tại khoản 6 Điều 7 Luật NSNN và khoản 6 Điều 4
NĐ163;
Các tài liệu khác nhằm thuyết minh rõ phương án vay vốn.
16
3. Tổng hợp, lập dự toán NSĐP:
UBND cấp tỉnh tổng hợp, lập dự toán NSĐP báo cáo
Thường trực HĐND cùng cấp xem xét, cho ý kiến.
Sau khi có ý kiến của Thường trực HĐND cấp tỉnh,
UBND cấp tỉnh gửi báo cáo dự toán NSĐP đến Bộ Tài
chính, Bộ KH&ĐT, các cơ quan quản lý chương trình
MTQG, CTMT trước 20/7 hằng năm.
4. UBND cấp tỉnh quy định cụ thể việc lập dự toán ngân
sách các cấp ở địa phương phù hợp với yêu cầu, nội
dung và thời gian lập dự toán NSĐP.
17
5. LẬP DỰ TOÁN CHI CTMTQG, CTMT
(khoản 5 Điều 11 TT342)
1) Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT thông báo số kiểm tra;
2) Cơ quan quản lý chương trình hướng dẫn mục tiêu, nhiệm vụ của
chương trình năm dự toán;
3) Các bộ, cơ quan TW và các địa phương lập dự toán chi CTMTQG,
CTMT (chi tiết chi ĐTPT và TX theo từng nhiệm vụ, dự án) gửi Bộ
Tài chính, Bộ KH&ĐT, cơ quan quản lý chương trình trước 20/7;
4) Trên cơ sở đề xuất của cơ quan quản lý chương trình, khả năng cân
đối ngân sách, Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT thông báo chính thức
mức vốn, kinh phí cho từng chương trình;
5) Cơ quan quản lý chương trình dự kiến phân bổ vốn, kinh phí cho
từng bộ, cơ quan trung ương và địa phương (chi tiết chi ĐTPT và
chi TX theo từng nhiệm vụ, dự án), gửi Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT
trước 15/8.
18
6. LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH CÁC QUỸ TÀI CHÍNH NHÀ
NƯỚC NGOÀI NGÂN SÁCH (Điều 12 NĐ 163; khoản 7 Điều 11 TT342)
• Lập, báo cáo kế hoạch thu - chi tài chính quỹ;
Cơ quan trực tiếp
quản lý quỹ
• Dự kiến nhu cầu hỗ trợ từ NSNN (nếu có) gửi
cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp tổng hợp
cùng thời gian lập dự toán NSNN hằng năm.
• Tổng hợp nhu cầu hỗ trợ quỹ (nếu có) vào dự
toán NSNN và lập báo cáo riêng về kế hoạch
thu - chi tài chính các quỹ tài chính ngoài ngân
sách thuộc phạm vi quản lý, gửi cơ quan tài
chính cùng cấp.
Cơ quan dự toán cấp I
• Lập kế hoạch thu, chi tài chính Quỹ BHXH,
Quỹ BHYT, Quỹ bảo hiểm thất nghiệp và nhu
cầu hỗ trợ từ NSNN theo quy định của pháp
luật về BHXH, BHYT và bảo hiểm thất nghiệp
gửi Bộ Tài chính.
Bảo hiểm xã hội VN
19
Cơ quan cấp I quản lý
các quỹ do TW quản lý
Cơ quan cấp I quản lý
các quỹ do ĐP quản lý
• Báo cáo Bộ Tài chính tình hình
thực hiện kế hoạch tài chính
năm hiện hành và kế hoạch tài
chính năm sau để tổng hợp báo
cáo Chính phủ báo cáo Quốc
hội cùng với báo cáo dự toán
NSNN năm sau.
• Báo cáo Sở Tài chính tình hình
thực hiện kế hoạch tài chính
năm hiện hành và kế hoạch tài
chính năm sau để tổng hợp báo
cáo UBND báo cáo HĐND cấp
tỉnh cùng với báo cáo dự toán
NSĐP năm sau.
20
Tải về để xem bản đầy đủ
28 trang
14200
Free
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Tài liệu Lập dự toán ngân sách Nhà nước", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
File đính kèm:
- tai_lieu_lap_du_toan_ngan_sach_nha_nuoc.pdf
